我所在为无锡某机械企业提供企业所得税汇算清缴业务的过程中，将其发展成为自己的顾问企业，为该企业提供了深入细致的专业顾问服务。近年来该企业陆续投入使用了一批国产设备，事务所在了解到这一情况后，立即向该企业介绍了国家税收有关国产设备投资抵免方面的扶持和优惠政策，专门设计了适合该企业的税务筹划方案，及时出具了国产设备投资抵免企业所得税的鉴证报告，使得该企业累计享受技术改造国产设备抵免税收优惠资金1500余万元，该企业使用这部分资金不失时机地进行了新产品的开发投产，以该新产品为基础，事务所又帮助该企业顺利评为省级高新技术企业，进一步使其享受国家高新技术减免税580余万元。通过我们专业及时的税务筹划，该企业的发展规模日益壮大，在2008年下半年以来的国际金融危机大潮的冲击下，也依然保持了强劲的发展态势。

    今年我所在一次对某企业进行例行回访的过程中，相关人员在查看该公司股权变更税务登记资料时发现股权转让系平价转让，通过对企业的实地勘察、评估，在查看了该公司股权转让协议及相关资料等情况的基础上，根据国税函（2009）285号文件精神，审计人员对股价转让进行重新计算，确认该企业股权转让人应补缴371万余元个人所得税。该企业虽然补缴了一笔税款，但是化解了更大的纳税风险，避免了因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。事实证明，该企业在随后税务稽查部门开展的税务大检查中，因提前补缴了这一税款，从而避免了被处以巨额罚款的风险。在这之后，事务所加大政策辅导的力度，将有关股权转让的新政策宣传到位，取得企业的理解和认可，帮助企业树立正确的纳税观念；并且加强后续管理，辅导企业对股权转让进行正确的账务处理，建立股权转让个人所得税台账，进一步完善了该企业的财务制度。

   作为我所顾问客户单位的某企业甲公司，因建设项目变更，向乙公司转让了成套生产设备、大型机械、车间厂房及所占用的土地使用权，另由于转让行为给甲公司带来了生产上的重大损失，乙公司给予了甲公司1000万元的生产系统补偿款，事务所人员了解到这一情况后，向甲公司指出：由于甲公司在转让的同时相应获得了1000万的补偿款收入，根据《土地增值税暂行条例实施细则》第五条的规定，土地增值税的转让收入是指转让房地产的全部价款及有关的经济利益。由于此笔1000万的补偿收入是由于甲公司转让生产系统而相应获得的，应算作是转让房地产（土地、房屋及上面的附着物）获取的相关经济利益，因而也要一并计入土地转让收入计算缴纳土地增值税，这将是一笔不小的税款。经过事务所精心的税务筹划及相关财务调整，在不改变企业所得税等其他税费缴纳的情况下，甲公司与对方重新单独签订一笔金额1000万的初期投产生产管理咨询合同，即由于对方刚开始投产经营这一项目，在生产运作、企业管理制度制订、生产人员培训等各个方面都可以向具有成熟的生产管理运作经验的甲公司咨询，由此甲公司可以通过这种生产管理咨询合同的签订来达到实现这笔1000万收入性质转变的目的，最终甲公司只需要为这1000万收入缴纳5.55%的营业税及城建税和教育费附加。而事实上，甲公司确实为乙公司的正常运作提供了多项技术咨询和服务。

    经过多年来的工作实践，我所已经形成了一整套关于税务筹划的工作程序：

    第一步，收集企业相关情况资料，深入企业了解分析企业具体运营现状和面临的问题，充分理解企业要求。

    第二步，根据税务筹划内容，确立税务筹划的目标，建立多个备选方案，特别注意相关法律的安排。

    第三步，根据有关税法规定和纳税人预计经营情况(中、长期预算等)，进行演算，模拟决策，定量分析，修改备选方案。

    第四步，根据税后净回报，排列选择方案。所有方案的比较都在成本最低化和利润最大化的分析框架里进行，并以此标准确立能够产生最大税后净回报的方案及备选方案。另外充分考虑企业风险、税收风险、政治风险等因素。

    第五步，选择最佳方案，并对最佳方案所需环境的稳定期加以认真考虑。

    第六步，付诸实践，由专人负责跟踪实践效果，定期回访，并准备下一次税务筹划。

    通过以上工作程序，事务所已经为数百家企业成功实施了税务筹划，收到了良好的经济和社会效益。

无锡方正税务师事务所

万国进  章其山  刘靖